+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Погашение отложенного налогового актива

Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации. ОНА рассчитываются так:. При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Именно тогда и возникает ВВР. Как указано в п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отложенный налоговый актив по беспроцентным займам_1

Вопрос: Как в году рассчитать и отразить в бухгалтерском учете торговой организации отложенный налог по процентам за пользование кредитами, займами? Ответ: В соответствии с п. При этом согласно п. В бухгалтерском учете суммы процентов по кредитам, займам за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством распределению не подлежат.

При расчете налогов в соответствии со статьей Налогового кодекса Республики Беларусь далее — НК проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , подлежат распределению на фактически реализованные товары и на остатки товаров на конец налогового периода. Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату п.

В мае г. Согласно условиям договора сумма процентов по кредиту в мае г. Суммы процентов по кредиту, относимые на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, составили: май — 1 тг. Вычитаемая временная разница в мае составит тг. Погашение вычитаемой временной разницы в июле составит тг.

Вопрос: В августе г. Фактически организация оплатила пеню в октябре г. Как правильно отразить отложенные налоги в бухгалтерском учете организации—плательщика пени? В бухгалтерском учете организации — плательщика пени сумма пени отражается на дату вынесения решения суда о ее взыскании.

Исходя из требований п. В рассматриваемой ситуации до момента фактической уплаты суммы пени в целях исчисления налога на прибыль не признаются в составе внереализационных расходов. В соответствии с п. Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения — в будущих отчетных периодах. В рассматриваемой ситуации сумма пени признается расходом в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а для целей налогообложении — в будущих отчетных периодах.

Учитывая изложенное, на сумму пени возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Погашение отложенного налогового актива отражается в том месяце, в котором организацией погашается задолженность по пене. Вопрос: По решению суда в сентябре г. Сумма штрафа на счет организации поступила в ноябре г.

Учетной политикой организации предусмотрено, что доходы признаются по методу начисления. Как правильно отразить отложенные налоги в бухгалтерском учете организации-продавца? В бухгалтерском учете организации, признающей доходы по методу начисления, сумма штрафа признается на дату вынесения решения суда о взыскании штрафа.

В рассматриваемой ситуации при исчислении налога на прибыль не признается сумма штрафа в составе внереализационных доходов до момента фактического поступления денежных средств от покупателя в оплату штрафа. Пунктом 18 ст. В рассматриваемой ситуации сумма штрафа подлежит обложению НДС только после фактического получения денежных средств.

При этом начисление НДС и признание его расходом производятся одновременно и для целей бухгалтерского учета, и для налогообложения. В рассматриваемой ситуации не совпадает момент признания в качестве дохода всей суммы штрафа 3 тг. Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового обязательства, сумма которого определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль п.

Вопрос: По решению суда США за нарушение поставщиком условий договора поставки товара курс дол. США — 8 тг. Сумма штрафа на валютный счет организации поступила Согласно учетной политике организация признает доходы по методу начисления. Как правильно отразить отложенные налоги в бухгалтерском учете организации-покупателя?

В бухгалтерском учете организации, признающей доходы по методу начисления, сумма присужденного штрафа отражается на дату вынесения решения суда о взыскании штрафа. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в целях исчисления налога на прибыль признается сумма штрафа в составе внереализационных доходов только в момент фактического поступления денежных средств от поставщика в оплату штрафа. В соответствии с подп.

Согласно п. Курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности, признаются доходом для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения одновременно. В рассматриваемой ситуации не совпадает момент признания доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения только по сумме штрафа исходя из курса долл. США на дату вынесения решения суда о взыскании штрафа.

Порядок отражения в бухгалтерском учете указанных хозяйственных операций представлен в таблице.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

В данных формах предусмотрено обособленное отражение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Далее в письме сказано следующее:.

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

5.3. Учет расчетов по налогу на прибыль

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства: изучаем на практических ситуациях. Перенос убытков на будущее, получение безвозмездной помощи, начисление амортизационной премии — эти операции ведут к возникновению отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Авторы разъясняют новые понятия на конкретных примерах. Шпаргалка для бухгалтера: налоговый учет в году. Внешнеэкономическая деятельность ВЭД. Юридические советы и судебная практика. Для отображения ваших закладок авторизуйтесь на сайте. Колонка главного редактора.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Под постоянными разницами понимаются расходы или доходы , учитываемые при формировании бухгалтерской прибыли убытка отчетного периода и не учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы, что в учете отражается обратной проводкой. Начисление отложенного налогового обязательства отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по. Получены от поставщика и оплачены товары стоимостью руб.

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов.

Самый яркий пример — разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма — первоначальная стоимость основного средства.

Отложенные налоговые активы в балансе

Вопрос: Как в году рассчитать и отразить в бухгалтерском учете торговой организации отложенный налог по процентам за пользование кредитами, займами? Ответ: В соответствии с п. При этом согласно п.

На семинаре будут рассмотрены вопросы, связанные с механизмом учета и порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе в иностранной валюте, исключительный перечень ситуаций, при которых такое списание необходимо провести, а также налогообложение списанных долгов. Также будет рассмотрен механизм возникновения и отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Будут рассмотрены случаи появления необходимости отражения в учете отложенных налоговых активов и обязательств исходя из действующего в г. Кроме этого, речь пойдет о необходимых к отражению в настоящее время в бухгалтерском учете резервах: как обязательных, так и не обязательных. Целевая аудитория: главные бухгалтеры, заместители главных бухгалтеров, бухгалтеры, экономисты коммерческих организаций, занимающихся различными видами деятельности.

.

Отражение отложенных налоговых активов, отложенных налоговых временные разницы и погасить отложенные налоговые активы.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Оксана

    Люблю этот полезный КАНАЛ.